審計(jì)檔案保管

第一條　為了規(guī)范審計(jì)檔案管理，維護(hù)審計(jì)檔案的完整與安全，保證審計(jì)檔案的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條　本規(guī)定所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）活動(dòng)中直接形成的對(duì)國(guó)家和社會(huì)具有保存價(jià)值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄。

　　審計(jì)檔案是國(guó)家檔案的組成部分。第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作接受同級(jí)檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；審計(jì)機(jī)關(guān)和檔案行政管理部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)檔案工作。第四條　審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中統(tǒng)一管理。第五條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案人員，負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作。第六條　審計(jì)檔案案卷質(zhì)量的基本要求是：審計(jì)項(xiàng)目文件材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、有效、規(guī)范，并做到遵循文件材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持文件材料之間的有機(jī)聯(lián)系，區(qū)別不同價(jià)值，便于保管和利用。第七條　審計(jì)文件材料應(yīng)當(dāng)按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個(gè)單元進(jìn)行排列。第八條　審計(jì)文件材料歸檔范圍：

　　（一）結(jié)論類文件材料：上級(jí)機(jī)關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目形成的《審計(jì)要情》、《重要信息要目》等審計(jì)信息批示的情況說(shuō)明、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)等結(jié)論類報(bào)告，及相關(guān)的審理意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、紀(jì)要、被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明等。

　　（二）證明類文件材料：被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)工作底稿匯總表、審計(jì)工作底稿及相應(yīng)的審計(jì)取證單、審計(jì)證據(jù)等。

　?。ㄈ┝㈨?xiàng)類文件材料：上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、調(diào)查了解記錄、審計(jì)實(shí)施方案及相關(guān)材料、審計(jì)通知書(shū)和授權(quán)審計(jì)通知書(shū)等。

　?。ㄋ模﹤洳轭愇募牧希罕粚徲?jì)單位整改情況、該審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的信息等不屬于前三類的其他文件材料。第九條　審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。第十條　審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

　　審計(jì)組組長(zhǎng)確定的立卷人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、檔案人員檢查后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂，由審計(jì)業(yè)務(wù)部門向本機(jī)關(guān)檔案機(jī)構(gòu)或者專職（兼職）檔案人員辦理移交手續(xù)。第十一條　審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織的業(yè)務(wù)部門確定文件材料歸檔工作。第十二條　審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

　　為了便于查找和利用，檔案機(jī)構(gòu)（人員）應(yīng)當(dāng)將審計(jì)復(fù)議案件歸檔情況在被復(fù)議的審計(jì)項(xiàng)目案卷備考表中加以說(shuō)明。第十三條　審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目涉及的金額、性質(zhì)、社會(huì)影響等因素劃定為永久、定期兩種，定期分為30年、10年。

　?。ㄒ唬┯谰帽９艿臋n案，是指特別重大的審計(jì)事項(xiàng)、列入審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告或第一次涉及的審計(jì)領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計(jì)事項(xiàng)檔案。

　　（二）保管30年的檔案，是指重要審計(jì)事項(xiàng)、查考價(jià)值較大的檔案。

　?。ㄈ┍９?0年的檔案，是指一般性審計(jì)事項(xiàng)的檔案。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)劃定審計(jì)檔案的保管期限。

　　執(zhí)行同一審計(jì)工作方案的審計(jì)項(xiàng)目檔案，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織的業(yè)務(wù)部門確定相同保管期限。

　　審計(jì)檔案的保管期限自歸檔年度開(kāi)始計(jì)算。第十四條　審計(jì)文件材料的歸檔時(shí)間應(yīng)當(dāng)在該審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后的5個(gè)月內(nèi)，不得遲于次年4月底。

　　跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，按年度分別立卷歸檔。第十五條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作保密事項(xiàng)范圍和有關(guān)主管部門保密事項(xiàng)范圍的規(guī)定確定密級(jí)和保密期限。凡未標(biāo)明保密期限的，按照絕密級(jí)30年、機(jī)密級(jí)20年、秘密級(jí)10年認(rèn)定。

　　審計(jì)檔案的密級(jí)及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)及其保密期限確定，由審計(jì)業(yè)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。

　　審計(jì)檔案保密期限屆滿，即自行解密。因工作需要提前或者推遲解密的，由審計(jì)業(yè)務(wù)部門向本機(jī)關(guān)保密工作部門按解密程序申請(qǐng)辦理。第十六條　審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)采用“年度-組織機(jī)構(gòu)-保管期限”的方法排列、編目和存放。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作的規(guī)定

第一條　為了加強(qiáng)審計(jì)檔案工作，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)檔案法》，制定本規(guī)定。第二條　本規(guī)定所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。
　　審計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分。第三條　本規(guī)定所稱審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行的收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交，以及對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。第四條　審計(jì)檔案工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則。審計(jì)署主管全國(guó)的審計(jì)檔案工作，同時(shí)接受國(guó)家檔案行政管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政管理部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。第五條　審計(jì)署和省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)檔案管理機(jī)構(gòu)；市（地）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)專職檔案管理人員；縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)專職或兼職檔案管理人員。第六條　審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理機(jī)構(gòu)和檔案人員的職責(zé)是：
　?。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于審計(jì)檔案管理工作的法規(guī)，依法建立本機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作規(guī)章、制度；
　?。ǘ┙M織、指導(dǎo)和監(jiān)督本機(jī)關(guān)各部門審計(jì)文件材料的立卷和歸檔工作；
　?。ㄈ┌凑諊?guó)家有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計(jì)工作，為審計(jì)工作服務(wù)；定期對(duì)本機(jī)關(guān)庫(kù)存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交應(yīng)由同級(jí)檔案館保管的審計(jì)檔案；
　　（四）對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，有計(jì)劃地開(kāi)展檢查、總結(jié)、培訓(xùn)、研究等活動(dòng)。第七條　審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。第八條　應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是：
　?。ㄒ唬徲?jì)通知書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū)等審計(jì)公文；
　　（二）審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)；
　?。ㄈ徲?jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況的記錄等文件材料；
　?。ㄋ模┯嘘P(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批復(fù)、批示、問(wèn)函、復(fù)函等文件材料；
　　（五）與具體審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來(lái)信、來(lái)訪記錄等舉報(bào)材料；
　?。┢渌鼞?yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第九條　不歸入審計(jì)檔案的文件材料是：
　?。ㄒ唬┡c具體審計(jì)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的行政文書(shū)及審計(jì)綜合管理文書(shū)；
　?。ǘ┪从米鲗徲?jì)依據(jù)，或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料；
　?。ㄈ徲?jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無(wú)關(guān)條款及其他參考材料；
　?。ㄋ模┪唇?jīng)領(lǐng)導(dǎo)審簽的文電草稿；
　　（五）其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第十條　審計(jì)文件材料按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。
　　跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第十一條　審計(jì)案卷內(nèi)文件材料一般應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列。
　　結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進(jìn)行排列；
　　證明性文件材料，按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序，對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；
　　立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。第十二條　審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：
　?。ㄒ唬┱谇?，附件在后；
　?。ǘ┒ǜ逶谇?，修改稿在后；
　?。ㄈ┡鷱?fù)在前，請(qǐng)示在后；
　?。ㄋ模┡驹谇埃瑘?bào)告在后；
　?。ㄎ澹┲匾募谇埃我募诤?；
　?。﹨R總性文件在前，原始性文件在后。第十三條　審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)收集本項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的方法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)或業(yè)務(wù)部門文書(shū)人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第十四條　審計(jì)文件材料的歸檔，應(yīng)堅(jiān)持以審計(jì)項(xiàng)目案卷為單位進(jìn)行交接，歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年6月底。

審計(jì)報(bào)告至少保存幾年

法律分析：法律對(duì)工程審計(jì)報(bào)告保管的期限沒(méi)有作出規(guī)定，如果作為檔案保存的，至少要保存30年。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)檔案法》 第十九條 國(guó)家檔案館保管的檔案，一般應(yīng)當(dāng)自形成之日起滿三十年向社會(huì)開(kāi)放。經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、技術(shù)、文化等類檔案向社會(huì)開(kāi)放的期限，可以少于三十年，涉及國(guó)家安全或者重大利益以及其他到期不宜開(kāi)放的檔案向社會(huì)開(kāi)放的期限，可以多于三十年，具體期限由國(guó)家檔案行政管理部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。

檔案館應(yīng)當(dāng)定期公布開(kāi)放檔案的目錄，并為檔案的利用創(chuàng)造條件，簡(jiǎn)化手續(xù)，提供方便。

中華人民共和國(guó)公民和組織持有合法證明，可以利用已經(jīng)開(kāi)放的檔案。

審計(jì)報(bào)告保存年限

法律分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。值得注意的是，對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案雖然包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)，但由于其作為本期檔案的一部分，并作為支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。如果這些資料在某個(gè)審計(jì)期間被替換，被替換資料可以從被替換的年度起至少保存10年。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

法律依據(jù)：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

第六條 下列會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔:

(一)會(huì)計(jì)憑證,包括原始憑證、記賬憑證;

(二)會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

(四)其他會(huì)計(jì)資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

第十四條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定,并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)。經(jīng)鑒定,仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限;對(duì)保管期滿,確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案,可以銷毀。